个人独资企业能否享受居民企业之间投资所得的免税待遇？

问题一：个人独资企业可以成为公司股东吗？

答：您可以成为公司的股东。个人独资企业不排除股东资格，可以成为股东。

问题二：个人独资企业作为公司股东能否享受居民企业之间的投资收益免税待遇？

回复：应该不会。独资企业不是居民企业。

参考：

根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十六条：“企业的下列所得为免税所得：…… (2) 符合条件：居民与企业之间的股息、股息等股权投资收益； (3) 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与实际相关的股息、红利等股权投资收益机构和场所；……”

2、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第八十三条：符合条件的居民企业之间的股息、红利企业所得税法第二十六条第二款所称其他股权投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。

问题三：个人独资企业作为公司股东收到的股息如何征税？

答：收到的股息根据“利息、股息和红利收入”缴纳20%的个人所得税。

参考：

国家税务总局《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税征收规定》和《关于执行标准的通知》（国税函[2001]84号）第二条规定：

二、关于个人独资企业和合伙企业对外投资所得利息、股息、红利的征税问题

个人独资企业和合伙企业对外投资返还的利息、股息、红利个人独资企业转让，不计入企业收入。个人投资者取得的利息、股息、红利，按照“利息、股息、红利所得”计征个人所得税。以合伙企业名义对外投资取得的利息、股息、红利，按照下列规定支付：每个投资者应按“利息、股息、股息所得”的应税项目计算缴纳个人所得税。

问题四：个人独资企业作为公司股东的股权转让如何纳税？

答：作为公司股东的个人独资企业个人独资企业转让，其股权转让属于财产转让收入，计入营业收入。按“营业收入”缴纳5%-35%的营业个人所得税。

参考：

根据财政部、国家税务总局印发的《国家税务总局关于印发《个人独资企业、合伙企业个人所得税征收规定》的通知（财税[2000]91号）投资者”：

第四条 个人独资企业和合伙企业（以下简称企业）每个纳税年度的收入总额扣除成本、费用和损失后的余额，作为投资者的个人生产经营所得。“生产经营所得”税目，个人所得税按5%至35%的五级累进税率征收。

前款所称收入总额，是指企业在生产经营和与生产经营有关的活动中取得的各项收入，包括销售商品（产品）收入、营业收入、劳务收入、收入来自工程费、财产租赁或转让收入、利息收入、其他营业收入和营业外收入。

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