住宿费怎么做账_公司交的宽带费怎么做账

1个

差旅费包括什么

至于差旅费应包括的具体内容，现行会计准则、财务通则和税法均无具体规定。 因公出差在区外发生的城际交通费、住宿费、伙食补贴和市内交通费。

因此，实践中大多数企业的差旅费用包括以下几类：

1、交通费用：出差期间的汽车票、船票、机票等；

2、车辆费用：如自备车辆，出差途中的燃油费、过路费、停车费等；

3、住宿费；

4、补贴、补贴：餐费补贴、交通补贴等；

5、市内交通费用：目的地大巴、出租车等费用；

6、杂费：行李托运费、机票预订费等。

2个

差旅费涉及的增值税问题

（一）交通费（含市内交通费和杂费）

1.符合税法规定的运输费用可以在进项税额中扣除

根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》（公告2019年第39号，以下简称39号公告），自2019年4月1日起，纳税人购买国内客运服务，进项税额允许从销项税中扣除。

考虑到国内客运服务大多提供火车票、船票、机票等，不开具增值税专用发票住宿费怎么做账，39号公告还补充规定，纳税人未取得增值税专用发票的，暂不按照增值税专用发票核定进项项目。以下规定税：

（一）如取得增值税普通电子发票，发票上注明的税额；

（二）取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，进项税额按以下公式计算：

航空客运进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

（三）取得注明旅客身份信息的铁路客票的，进项税额按照下列公式计算：

铁路客运进项税=面值÷（1+9%）×9%

（四）其他载明旅客身份信息的公路、水路等客票，进项税额按下列公式计算：

道路、水路及其他客运进项税额＝面值÷（1+3%）×3%

2、需注意不能抵扣进项税额的国内客运服务范围有限

但是，并非所有计入差旅费用的国内客运服务都可以抵扣进项税额。 《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税额抵扣增值税征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号，以下简称31号公告） ，第一条“关于国内客运服务进项税额抵免”作出限制性规定：

（一）从业人员范围限制

31号公告规定，《关于深化增值税改革有关政策的公告》（公告2019年第39号）第六条所称“国内客运服务”限于已签订劳动合同的职工与本单位，以及本单位职工接受用人单位接受的派遣职工国内客运服务。

上面这段话的意思是，企业为其他单位职工报销的差旅费住宿费怎么做账，不能在进项税额中扣除。

(2) 对账单信息要求的限制

31号公告规定，纳税人购买国内客运服务，取得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额，增值税电子普通发票上注明的购买者“名称”和“纳税人身份证明”不。” 等信息应与实际扣除税款的纳税人一致，否则不予扣除。

对于国内客运服务，开具的增值税电子普通发票一般出现在包车情况下。 这时候就需要正确开具发票，填写的信息一定要完整无误。 只能填写公司信息，不能填写员工个人信息。

（三）扣除开始时间的限制

31号公告规定，纳税人准予抵扣的国内旅客运输服务进项税额，是指纳税人在2019年4月1日及以后实际发生，并取得合法有效的增值税抵扣凭证的，以列明或计算依据他们。 增值税金额。 使用增值税专用发票或增值税电子普通发票作为抵扣凭证的，应为2019年4月1日及以后开具的增值税专用发票或增值税电子普通发票。

有的单位存在差旅费延迟报销的问题，要专门核对收据上的时间，避免扣不该扣的进项税。

(2) 车辆费用

自驾游，难免会产生一系列与车辆相关的费用。

如果出差用的车辆是企业自有的，就比较简单。 因公出差发生的车辆费用，可按规定直接从进项税额中扣除。 我不会在这里重复它们。

如果您从汽车租赁公司租车，租赁费用和租赁合同承担的费用可以按规定直接抵扣进项税。

如果属于“私车公用”的情况，那就比较麻烦了，因为税法没有这方面的专门规定，各地具体执行标准也不一样。 因此，企业的财务人员首先要了解和掌握当地的具体情况，才能避免扣除不该扣除的进项税额。

(3) 住宿费

增值税改革后，住宿费可在进项税额中扣除。 企业财务人员主要需要注意住宿费发票是否开具正确。

差旅费中的住宿费虽然在形式上符合税法关于抵扣进项税额的要求，但存在下列情况的，不能抵扣进项税额：

1.属于员工福利类，如报销员工旅游、探亲等住宿费用；

2、员工或股东个人消费；

3.报销客户等应酬；

4.准备免税项目或​​简化计税项目的人员出差等。

鉴于此，可能存在税务纠纷：

1、住宿费用发生时间是否集中在节假日，如春节、5月1日、国庆节等； 消费的酒店是否集中在景区、旅游区；

2、结合公司福利制度，是否有返乡、旅游等福利项目；

3、企业在当地发生的住宿费用（考虑接待消费的可能性）；

4、员工因公出差住宿费是否报销，是否有出差审批表等说明原因的证明，如：航空客运行程单、登机牌、公路客运发票、保险发票等.;

5.企业内部是否选择适用简易计税方法，免征增值税的项目在内部人员编制、成本预（账）算、报销等方面进行了单独核算。

3个

差旅费的会计处理及企业所得税处理

对于差旅费的会计处理，会计准则中并无具体规定，仅在会计科目“管理费用”的使用说明中提及。 根据差旅费报销人员性质的不同，根据会计准则，实践中的差旅费报销主要包括在“管理费用-差旅费”和“销售费用（经营费用）-差旅费”两个会计科目中。 对于一些特殊情况的差旅费，经过分析，按照会计基本原则确定计入的会计科目。

差旅费的会计处理和税务处理需要根据不同的情况进行处理。

1.可直接税前抵扣

管理部门或后勤部门的出差计入“管理费用-差旅费”； 企业独立董事为履行独立董事职责发生的差旅费，纳入“管理费用-董事会经费”； 销售部或市场部包括销售产品、营销等的“销售费用（营业费用）-差旅费”； 对于这些费用，税法没有限制性规定，只要票据等方面符合规定，就可以直接扣除。

2、需要计入资产计税基础，不能直接在税前扣除。

（1）通过“制造费用”计入存货

例如，某制造企业的产品加工过程中，有一个环节需要外包，但企业担心委托加工商的质量控制，决定安排生产技术人员到委托生产现场进行技术处理。指导和现场质量控制。 所发生的差旅费应先计入“制造费用”，再按规定计入存货成本（计税基础）。

（2）通过“在建工程”计入固定资产

企业基建部门为施工发生的差旅费，应先计入“在建工程”，按规定计入固定资产原值（计税依据）。

（3）通过“研发支出”计入无形资产

企业研发人员为研究开发新技术、新工艺、新产品等发生的差旅费，属于费用性支出的，当期按规定扣除； 属于资本化支出的，按规定计入“无形资产”计税基础。

（四）其他按照规定应当计入资产成本（计税依据）的。

3. 只能扣除限额

(一)属于“广告费、商业宣传费”类

为达到宣传的作用，邀请消费者或顾客来公司参观等活动所发生的费用，应计入“业务宣传费用”，并按税法规定的限额扣除。

（二）属于“业务招待费”范畴的

企业因应酬等发生的差旅费，应计入“业务招待费”，按税法规定的限额扣除。

（三）属于“职工福利费”范畴的

企业报销属于职工福利性质或者福利部门工作人员出差费用的，应当计入“职工福利费”，按照税法规定的限额扣除。

4个

差旅费中差旅费、餐费的涉税问题

出差补助和餐补涉及到个人所得税和企业所得税的问题。

（一）个人所得税

1.与旅游补贴相关的个人所得税规定包括：

（一）《关于征收个人所得税若干问题的规定》（国税发[1994]089号）

下列不属于工资、薪金的补贴、津贴，或者不属于纳税人本人工资、薪金的所得，不征税：

1）独生子女补贴；

2）实行公务员工资制度，不计入基本工资总额的家庭成员的补贴、津贴差额和副食补贴；

3）托儿补贴；

4) 差旅费和餐费。

（二）《关于确定错餐补贴范围的通知》（财税字[1995]82号）

国税发[1994]089号文件规定，不征税的误餐补助是指按照财政部门规定，因公在市区、郊区工作的个人不能在单位就餐或返岗，确需外出就餐的，按实际用餐人数，补餐费按规定标准收取。 对部分单位以餐补名义发放给职工的补贴、津贴，应当纳入工资薪金所得缴纳个人所得税。

（三）2012年4月11日，国家税务总局所得税司巡视员陆云在网上就个人所得税相关所得税政策及相关问题答疑解惑：

有网友问：单位发给业务人员的交通费、餐费补贴，是否计入当月工资薪金的个人所得税？ 每月的通讯费补贴是否并入当月工资薪金计算个人所得税？

答：根据现行个人所得税法及相关政策法规，以现金形式向业务人员发放交通费、餐费补贴的单位，应缴纳个人所得税。 餐费发票作为公司费用报销，不得作为个人收入征税。

对通信费补贴，经省、市地方税务局报省人民政府批准，规定通信费免税标准的，可以不征收个人所得税。 公司所在省市未规定通信费免税标准的，由发放此项补贴的单位缴纳个人所得税。

二、出差补贴报销注意事项

需要提醒的是，个人根据出差天数、距离等条件领取现金出差补助时，纳税人在报税时应提供出差差旅费和住宿费证明或相关出差计划。公司安排的行程。 . 超出标准的部分，并入当月工资薪金个人所得税。 虽然很多地方参照上述《中央和国家机关差旅费管理办法》执行，但由于经济发展水平不同，各地标准可能有所不同，具体以地方是否有具体规定为准.

企业应建立规范的差旅费报销制度，明确差旅费补贴标准，当地税务机关要求备案的，应按规定备案。

（二）在企业所得税方面

在企业所得税方面，商旅补贴在实践中存在的主要问题是商旅补贴是否需要发票和报销标准。 目前，各省市关于旅游补贴的规定不一致。 部分省市参照行政事业单位标准，部分省市政策相对明确。 主管税务机关备案，部分省市要求开具收据。 建议企业参考各省市税务机关的政策法规。

5个

其他单位人员差旅费报销

在国家税务总局发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）之前，企业是否承担其他企业人员差旅费一直是一个有争议的问题。单位。 各地税务机关执行标准不一致。

不过，自从《企业所得税税前扣除凭证管理办法》出台后，这个问题就不再是一个有争议的问题了，因为《办法》第十八条规定，只有在出差时才可以进行税前扣除。费用由有关协议承担或按比例规定。 向上。