股权转让印花税_股权内部转让交什么税_股权赠送让要交什么税

王先生对B公司的投资占股权总额的6000万元。 王某在实际出资前以0元将李先生持有的股权转让给李先生（仅是工商变动），需缴纳个人所得税和印花税？

一、个人所得税

个人转让股权，应当按照实际交易金额履行纳税义务。 税务机关认为交易价格明显偏低且无正当理由，又无证据证明纳税人签订虚假合同的，有权核算应纳税额。 .

政策依据：根据国家税务总局关于印发《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告（国家税务总局公告2014年第67号）第十二条，申报所得股权转让所得低于股权相应净资产份额的，视为股权转让所得明显偏低，主管税务机关可以核实股权转让所得。

第十三条规定股权转让印花税，符合下列条件之一的股权转让收益明显偏低的，视为合理：

1.能够出具证明因国家政策调整，被投资企业生产经营受到重大影响，导致股权低价转让的有效文件；

2. 将股权继承或转让给对转让方或扶养人直接负有抚养义务或抚养义务的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、兄弟姐妹、抚养人；

3.内部转让企业职工持有的非转让股权，相关法律、政府文件或公司章程有规定，并有相关材料充分证明转让价格合理、真实的；

4、股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。

第十四条规定，主管税务机关应当按照下列方式依次核定股权转让收入： （一）净资产核定方式，股权转让收入按照每股净资产或者对应的净资产份额核定。公平。 被投资企业的土地使用权、房屋、未出售的房地产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产20%以上的，主管税务机关可参照纳税人提供的法定资格。 中介机构出具的资产评估报告认可股权转让收益。 （二）类比法 1、参照同一股东或其他股东的股权转让收益相同或相似情况核实； 2、参照同行业企业股权转让收入相同或相似情况核查。 （三）其他合理方式。 主管税务机关采用上述方法核定股权转让所得有困难的，可以采用其他合理的方法核定。

根据上述规定，王某以0元转让未出资股权，申报的股权转让收入低于该股权对应净资产份额的，视为股权转让收入明显偏低，主管税务机关可以核实股权转让收入。 采用净资产核算法的，在转让所认购的记名股本时，视同该股本对应的净资产份额视作股东实际出资。 王某在未足额缴纳认缴出资的情况下转让股权，如约定继续出资义务由新股东承担的，股权转让所得可在个人股东未缴纳的出资额中扣除。

2. 印花税

根据《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》，产权转让文件的范围包括土地使用权转让文件、土地使用权转让文件、房屋及其他建筑物及建筑物权属转让文件（不含承包经营权和土地经营权转让）、股权转让文件（不含证券交易应缴纳的印花税）、商标专用权转让文件、著作权转让文件、专利权转让文件、专有技术使用权转让文件根据。

根据《财政部 国家税务总局关于实施印花税政策的公告》（财政部 国家税务总局公告2022年第22号），第三条第四项，纳税人股权转让的印花税计算依据股权转让印花税，以产权转让为准。 按所列金额确定（不包括认购后未实际出资的所列股权部分）。

根据《国家税务总局关于执行等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号），财产转让文件中未列明数额的，数额在财产转让文件中确定的，纳税人应在应税合同、财产权转让文件形成时的第一个纳税申报期申报应税合同、财产转让文件的状况，并在下一年度按实际结算金额计算申报缴纳。实际结算后的纳税申报期。 印花税。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第三十五条第六款规定，纳税人有下列情形之一的：有下列情形之一的，税务机关有权核定应纳税额： （六）纳税人申报的计税依据明显偏低且无正当理由的。

根据上述文件规定，王先生向李先生转让股权时，应按产权转让的税目缴纳印花税。 股权转让合同金额为零时，如有正当理由，印花税为零； 没有正当理由的，税务机关有权对计税依据进行核实。

三、风险提示

“0元股权转让”要注意业务的真实性，所谓“0元股权转让”以阴阳合同的方式隐瞒实际转让价格就是偷税漏税。

案例摘录

（一）检验时间

2020年6月22日至2022年10月10日

（二）检查期限

2017年1月1日至2019年12月31日

（三）涉及税费

个人所得税

（四）违法事实和证据

XX持有的XX4%的股份以720万元的价格转让给XX投资管理中心（有限合伙）。 向市场监督管理局备案的股权转让协议显示，您以0元价格转让股权，未申报股权转让个人所得税。

上述违法事实主要有以下证据证明：

银行资金流向、面谈笔录、XX市场监督管理局查询股权变动信息等。

（五）处理决定及依据

一、根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条、第三条、《国家税务总局关于印发股权转让所得个人所得税管理办法（试行）的公告》 )”（国家税务总局公告2014年第67号），应缴纳个人所得税144万元。

二、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十五条规定，对本次被调查对象应缴纳的个人所得税，自拖欠税款之日起至实际缴纳税款之日止，按日加收滞纳金5/10,000。

（六）处罚决定

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、会计凭证，或者多列费用、漏报、少报将所得收入入账，或者经税务机关通知拒不申报或者虚假纳税申报，不缴纳或者少缴应纳税款的，属于偷税漏税。纳税人偷税漏税的，税务机关应当依法追究其责任。追究未缴或者少缴税款、滞纳金，并处未缴或者少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。与法律。” 共计144万元。

个人转让股权涉及到两个税种，分别是个人所得税和印花税

个人转让股权涉及的税种有两种，即个人所得税和印花税。具体规定如下：

一、个人所得税

根据《个人所得税法》，财产转让所得，以财产转让所得扣除财产原值和合理支出后的余额为应纳税所得额。

《个人所得税法实施条例》规定，财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、合伙企业的财产份额、不动产、机器设备、车辆、船舶取得的所得。 , 和其他属性。

根据《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2014年第67号），个人转让股权的，扣除股权原值和合理费用后的余额股权转让所得为应税所得，按《财产转让所得》缴纳个人所得税。

对个人股权转让所得征收个人所得税，以股权转让方为纳税人，受让方为扣缴义务人。

股权转让收益，是指转让方因股权转让而取得的现金、实物、有价证券等形式的经济利益。

个人转让的股权原值按照下列方法确定：

（一）以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款和与取得股权直接相关的合理税费之和，确认股权原值；

(2) 以非货币性资产投入取得的股权，按照投资时非货币性资产的价款加上直接相关的合理税费之和，确定股权原值收购经税务机关认可或批准的股权；

(3) 股权以无偿取得的方式继承或转让给直系亲属的个人股权转让税收，按照取得股权发生的合理税费与原值之和确认股权原值原持有人的股权；

（四）被投资企业以资本公积、盈余公积和未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，新转股本的原股本由股东确认。转让增加额和相关税费之和。价值;

（五）除上述情形外，主管税务机关应当按照避免重复征收个人所得税的原则，合理确定股权原值。

合理费用是指股权转让时按照规定支付的相关税费。

根据上述规定，个人转让非上市（上市）公司股权，按“财产转让所得”项目计缴个人所得税，税率为20%。

2. 印花税

根据《印花税暂行条例》附件《印花税税目及税率表》：“财产转让文件包括财产权属和著作权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转让文件5。 10,000 个贴花中。”

根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发[1991]155号），“财产所有权”转让文件的征税范围为：动产经政府管理机关登记的财产、不动产所有权转让设立的文件、企业股权转让设立的文件。

根据《财政部 国家税务总局关于实施小微企业普惠性减免税政策的通知》（财税[2019]13号）第三条，中华人民共和国人民政府各省、自治区、直辖市根据本地区实际情况和宏观调控需要个人股权转让税收，确定资源税、城市维护建设税、房地产税、城镇土地使用税、对增值税小规模纳税人，印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税、教育税可减征税额50%以内。费用附加费，。

根据上述规定，个人转让非上市（上市）公司股权，应当按照财产转让文件的税目缴纳印花税。