公司注销后虚开还查吗_注销后发现虚开

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公司注销后发现偷税，是否可以追回税款？

背景

A公司由A、B两个自然人于2010年3月投资设立，注册资本100万元，主要从事汽车灯具的生产和销售。 2015年10月，股东大会依法申请注销。 注销时，相关实物资产已变卖，并于2015年12月完成注销手续。注销时公司注销后虚开还查吗，两股东可供分配的资产总额为150万元。 2016年6月，税务机关对B公司进行税务稽查，发现A公司受B公司委托，于2014年3月加工了一批车灯。B公司经税务机关核实，发现A公司A未将收入入账并申报相关税金。 税务机关能否向甲、乙两个自然人股东追缴税款？ 集体审理此案时，出现了两种不同的意见。

一方认为A公司已依法注销，法人资格终止，财产已清算分配，无法再向A公司追缴税款。自然人股东A、B为不是该税款的纳税人，因此不能追究相关税款。

对方认为，虽然A公司已经注销，但公司清算后的财产最终将由A、B两个自然人继承，为维护国家税收权益，税务机关应追究他们的付款。

案例分析

企业清算终止有点类似于自然人死亡，股东类似于继承人，企业终止类似于被继承人。 《中华人民共和国继承法》第三十三条规定，继承应当清偿被继承人依法应当缴纳的税款和债务，以其遗产的实际价值为限缴纳税款和债务。财产。 企业清算前发生的收入未入账，应承担的纳税义务发生在企业终止前公司注销后虚开还查吗，即税债产生于清算前。 因此，继承最终分配财产的股东，也应在清算后的财产分配范围内。 承担法律责任。 当然，如果被注销的企业是个人独资企业或合伙企业，投资人或普通合伙人也将承担无限法律责任。

《最高人民法院关于民事执行中当事人变更、追加若干问题的规定》（法施[2016]21号）第二十二条企业被吊销执照、被吊销、责令关闭、歇业及其他解散原因后，其股东、出资人或主管机关无偿收受其财产，致使被执行人财产无遗或剩余财产不足以清偿债务，申请执行人申请变更的，人民法院应当支持追加股东、出资人或者有权机关作为被执行人，并在财产范围内承担责任公认。

企业注销后，股东或投资人无偿取得最终财产分配。 根据上述原则，如果税务机关有确凿证据证明被清算单位有应纳税义务的，税务机关在履行相应的法律程序后，可以通过民事诉讼向法院提起诉讼对取得分配财产的其他股东、投资人作为被执行人，在该股东、投资人最终接受分配财产的范围内承担纳税义务。 但法事[2016]21号文是根据《中华人民共和国民事诉讼法》等法律规定，结合实施实践制定的。 因纳税义务产生的债务是否适用民事诉讼法，存在一定争议。 民事法律关系是平等主体之间经民法调整的财产关系和人身关系。 征税是一种行政行为，具有强制性和无偿性的特点。 税吏与税吏的法律地位不平等，属于行政程序法的调整。 范围。 税收征管法第五十条规定，税务机关可以采取措施行使合同法第七十三条、第七十四条规定的代位权和撤销权。 随意行使权力。

《企业破产法》第八十二条第三款规定，下列债权类型的债权人应当参加债权人会议讨论重整计划草案，并按照下列债权类别对重整计划草案进行分组表决：债权：（3）由债务人支付所欠税款。 这表明企业破产法承认纳税人所欠税款属于债权范畴。 因此，税务机关可以依据《民事诉讼法》等法律法规的规定，向有管辖权的法院提起民事诉讼，维护国家税收债权人的权利。 对不执行法院判决、裁定的股东、投资人，税务机关可以申请人民法院强制执行，但税务机关不得自行对股东、投资人实施强制执行措施。

立法建议

目前，除《企业破产法》外，没有其他相关法律将企业所欠税款直接认定为债权。 第二十二条的法律精神，增加了条款。 这样一来，一方面可以更有效地保护国家的税收权益，另一方面可以降低税务人员在企业注销过程中产生的执法风险。

本文来自《中国税务报》06期“正坤谈税”专栏