预收账款怎么做账_验资款怎么做账分录

ID：内审实战实战（）

本文侧重于与内审同行的交流，偏向于内控和实战，不同于外审的侧重点。

1.弱化外部审计重点

因为分享的是内部审计，所以我不太关注外部审计非常重要的审计内容和程序，这与传统的应收账款审计有很大不同。

本文较少关注以下内容：

1、会计处理：如果你的内审任务更侧重于财务审计，可以多关注这方面，侧重于确认、计量和报告、分析和原始文件；

2.佐证：对于外部审计来说，这是评估应收账款真实性最有力的证据，因为外部审计关注的是“企业集体业绩造假”的风险，而内部审计基本没有这个假设.

3、账龄分析：内部审计当然也需要进行账龄分析，但要根据内部控制程序进行分析，比如：不同账龄应该采用哪种“催收法”，而不仅仅是“坏账估计” ” “。

4、坏账准备：财务账目中的“坏账准备”项目是基于“财务制度要求”、“会计准则”或“税收筹划”的考虑，我们的内部审计应着眼于“收回的难度” ”。

5、报告：内部审计不关注外部财务报告，更关注内部的各种管理报告和账簿。

2、对于内部审计，“应收账款”包括什么？

如果老板让你审计“应收账款”，如果你只关注“应收账款”这个主题，那你就是心胸狭隘了。

在老板眼里，只要是“该收而未收”的钱就是“应收账款”，除了“应收账款”科目外，其他账目都包括在会计科目中，如：其他应收款，其他应付款，预收账款，甚至一些已经计入成本的预付款。

这个度需要内审员掌握！

但有几点必须注意：（1）应收收入； （二）代付款及应收的各种保证金； （三）各项保证金和预收款项； (4)已解除或到期的外债投资资金等。

当然，重点还是在主营业务收入产生的应收账款上，下面仍将是主要关注点。

三、内部审计工作重点

一般来说，应收账款的审计应该做到以下几点：

1、数据的准确性。 各类台账、管理报表、分录信息是否一致。

2.合规审计。 合同、制度、流程是否落实到位，相关岗位和人员是否履职尽责？

3、内部控制存在缺陷。 包括组织架构、流程设置、人员管理，以及合同、制度等标准的完善程度，能否促进应收账款的管理和快速回收？

4、风险评估，评估各项应收账款的可收回性，存在的风险在哪里？

5、综合分析，分析当前应收账款的历史水平、坏账比例、周转速度、重要金额和客户分析等。这是审计部门出具的独立分析，比较客观。

四、庭前准备

凡事有先兆则立，无先兆则废。 前期审计工作做好了，就成功了一大半。

一、资料要求

审计人员在发出《审计通知书》或口头通知书时，首先要制作《文件要求清单》，收集审计所需的一些预审材料，做好审前准备工作。

不要求详细，但应包括以下主要内容：

(1) 《合同》或类似协议的文本；

（2）“合约账本”，包括收款节点和实际收款；

（3）《应收账款管理台账或报表》（可不提供）预收账款怎么做账，包括应收时间及金额、实际收款时间及金额、逾期金额、违约金、催收进度及逾期原因说明等；

（四）《应收账款管理制度》包括财务应收账款制度和相关业务部门的内控管理制度；

（五）《催告书》、《诉讼账目》等催收方式的账目，要求留存原件备查。

（6）账龄分析、周转率分析、分类比例分析、重点客户比例分析（这一项可以自己分析，如果公司有，可以要现成的）；

2.审计底稿

如果你以前没有做过这个审计，建议你把《审计底稿》或《审计计划》复印一份自己用，excel版的，不要忽悠。

主要结合以往审计发现、内部控制制度、合同约定等内容。

审计底稿包括3项。

(1) 分类：审核员根据个人需要，根据实际情况进行分类； 可按职能部门、按应收账款性质、按账龄、按收款程序分类。

（2）标准程序：合同怎么规定，制度怎么规定，涉及的内容都写在草案里，一一列举。 这个项目是核心。 如果你找到这些点，你就会知道要审计什么。

(3) 审核过程如何进行： 稿件中不要求详细写，重点是梳理和拓展思路。

不要求审计底稿多全，用于梳理审计要点，避免遗漏重要事项。 如果你是高手，有自信，打草稿还是做方案都无所谓。

五、重要审计程序

审计文件中的一项是“标准”。 根据标准，发现风险点，然后进行审计程序。 让我们谈谈几个项目。

1.数据管理：一个容易包含在报告中的内容，基于“审计要求清单”中提到的内容，如果财务或相关部门没有相关的台账或数据信息，这是管理缺陷本身并可以包含在报告中。

2、表账一致：合同的应收款条款、内控制度要求的应收款条款、相关台账、分录信息是否一致。 遗漏不收不报。

3、数据分析：合同及实际履约节点、发票、应收账款、应收未收款、余额； 把上面的数据放到一个表里，你会发现check和check的关系是错误的。

这时候，一些特殊的事情就被带出来了：违约扣款、折扣、逾期申请、退货等等，一一审核，有时也能引出诈骗线索。

4. 合同和制度。 合同虽然是一个标准，但也是我们审核的对象，包括：收款节点的合理性、逾期付款的违约金、争议解决方式、根据业务开展情况评估条款中的风险。 出来，内控管理体系也是如此。

5、催收程序 1：根据合同条款或制度要求，检查相关部门是否落实催收程序，包括：提示函、诉讼处理、权责分配、内部流转文件等。逾期付款的现有理由合理且真实吗？

6、征集程序二：目前各行各业基本都在房市上。 一般情况下，应收账款的拖延只能默默忍受预收账款怎么做账，很少通过诉讼来解决。 尤其是遇到战略客户，只能忍着！

但不代表企业无能为力，如：催款函、现金折扣、上游部门协助（如农民工堵门）、招待回扣、票据贴现支付、资产抵押、担保、抵押质押等，一定要想到法律把钱要回来。

这时候，我们的审计师就需要看公司是否执行了“有效”的催收程序，有没有相关的催收程序？

7、评价分析：首先分析历史回收率； 然后联合职能部门对现有应收账款进行全面评估，重点评估“可收回比例”、死账等，最终出具《应收账款分析表》。

核心基于历史经验和内部评估，可能与财务分析不一致；

对于大额“坏账”，还需要进一步取证、深入分析。

8、会计处理的一点小想法：所有主营业务收入，无论是否同步收款和开票，都是通过“应收账款”这一中间主体进行处理的（预收账款也可以，但只能选择一个）。

收款时，借入现金并贷记应收账款； 开票时，借入应收账款和贷方收入；

这样可以直接从账户上看到一个客户付了多少钱，出了多少张票，比人工记账更准确。

6、审计报告

审计报告还是一样，包括：标准、问题、原因、影响、结论和建议，根据不同的审计发现一一写成，本文不再多说。

报告中最难的部分是一些内部控制的缺陷和风险提示建议，可能不被人们接受。

但是，我们仍然可以将其作为“信息性建议”提出来。

请大家多多关注转发！

进项税转出怎么做账_进项转出情形_失控发票进项转出规定

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【个人消费增值税指的是什么】

用于个人消费的进货项目不能扣除。

增值税政策还规定：纳税人的应酬属于个人消费进项税转出怎么做账，不得作为投入抵扣。

除了社交娱乐，个人消费还包括什么？

比如办公室的瓶装水开增值税专用发票，进项可以抵扣吗？

瓶装水是员工个人消费的，属于个人消费，不能扣。

这其实是对“个人消费”的误读。

个人消费≠人类消费。

个人消费是指消费的本质属于个人，对应的是“商业消费”。

该公司为 BOOS 配备了一辆汽车。如果是驱使拜访客户，就是商业消费行为；如果家人开着它去旅行，那是一种个人消费行为。虽然汽车的收入因为也是公务用的，所以不符合扣除条件，但是旅游产生的汽油费和通行费是不能因为个人消费而扣除的。（连公司都进不了，属于贪污或重定向分发的行为）

因此，把握个人消费，重点在于消费的性质，是企业消费还是个人消费。

员工在办公室饮用瓶装水属于办公支出，符合商业惯例。这不仅是常见的，而且是必要的。不能因为是个人消费就理解为个人消费（这件事不能同时理解为员工福利），所以不能认为它的收入不能扣除。

相比之下，如果办公室里有零食和甜点，至少在现阶段的中国，这还超出了商业常规，缺乏必要性和合理性，应该理解为个人消费行为或员工福利行为。

对于个人消费的商品或服务，很难准确区分个人消费和企业消费，因为界限不明确。一般而言，符合商业惯例、为公共事务所必要且合理的消费支出，属于商务消费支出；相反，那些不符合商业惯例的，则不是必要的、合理的公共事务消费支出。，这是个人消费支出。

宴请等业务招待费用虽然也是因公消费，但被《营业税改征增值税试点实施办法》明确硬性归入“个人消费”范畴，属于专项政策规定.

个人消费支出不可扣除。

当然，并非所有的商业消费支出和收入都可以扣除。例如，客运、餐饮、生活服务的收入，无论用途如何，都不能扣除。即使用于商业，也不能扣除。

【“个人消费”和“赠予个人”有什么区别？】

个人消费包括职工福利和应酬，是指与企业有关的消费。如果它们没有关系，它们就是礼物。比如对顾客来说，是有利益关系的，属于个人消费。

【个人消费进项税额转出会计分录】

纳税人购进已抵扣进项税额的货物、劳务和劳务进项税转出怎么做账，用于集体福利和个人消费的，将已抵扣的进项税额从当期进项税额中转出；实际成本计算应转出进项税额。

例：某企业为一般纳税人，适用一般计税方法。2016年5月1日，洗涤剂购销，增值税专用发票所列增值税额为1万元，当月认证抵扣。2016年7月，纳税人将购进的清洁剂全部用于职工食堂。

纳税人将已抵扣进项税额的进项税额用于集体福利的，应当在发生当月转出已抵扣的进项税额1万元。

会计处理如下：

借：员工工资 - 员工福利

贷款：原材料

应交税金-应交增值税（进项税转出）

增值税中的个人消费指的是什么？“个人消费”和“赠予个人”有什么区别？个人消费进项税的会计分录如何转出？会计网小编整理出来了，请看~

宴请等业务招待费用虽然也是因公消费，但被《营业税改征增值税试点实施办法》明确硬性归入“个人消费”范畴，属于专项政策规定.

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