税局代开的房屋租赁的专票，缴纳房产税取得完税凭证，会计分录怎么做？

税务局代为出租房屋开具的专用发票，房产税的缴纳和完税凭证的收据，如何做会计分录？

单位缴纳的房产税（个人租赁住房）、城市维护建设税（市区）、增值税（租赁服务）、个人所得税（房产租赁所得）的税务会计分录应该怎么办租房办公？

回答：

单位租赁住宅办公的代做账，由公司缴纳的房产税（个人租赁住房）、城市维护建设税（市区）、增值税（租赁服务）、个人所得税（房产租赁所得）由于承租人应承担并直接作为费用，因此不能在税前扣除。还有一种在实践中比较常见的形式，就是将免税租金转为含税租金开具发票，这样就可以按规定进行税前扣除。

企业作为承租人出租房屋，会计核算需要区分企业执行的是《企业会计准则》、《小型企业会计准则》还是《企业会计制度》。三者的会计处理不同。

1、执行《企业会计准则》

执行《企业会计准则》的，现已开始执行新租赁准则。承租人的会计处理不再区分经营租赁和融资租赁。除低价值租赁和短期租赁外，需要确认“使用权”资产、租赁负债等。

1. 租赁开始日期（假设租赁机票尚未出具）

借：使用权资产

应交税费-应交增值税（进项税额）（注：初始直接费用若开具专用发票）

应交税费-待抵扣进项税额（备注：预估支付租金可取得的专用发票税额）

租赁负债 - 未确认的财务费用（短缺）

: Lease - Lease (备注: 包括付给房东的租金+预估代付的税费)

银行存款等（备注：初始直接费用+首付租金）

2、代税务局开具专用发票，实际缴纳房东应承担的税费：

借：应交税费-应交增值税（进项税额）

Lease - Lease （备注：代开发票实际支付的税款）

贷：银行存款（备注：代开发票实缴税费）

应纳税额-抵扣进项税额

3、租赁期间计提的折旧：

借：管理费等

贷款：使用权资产积累

4、租赁期内，按实际利率分配：

借：财务费用

信用：租赁负债 - 未确认的融资费用

5、租赁期间租金的支付：

借：租赁负债-租赁付款额

贷款方式：银行存款

6. 再次交完房租，去税务局重新开具发票。会计分录与前2个相同，只注意金额的变化，不再赘述。

7. 租赁期满不再继续租赁时：

借：使用权资产累计折旧

贷：使用权资产

说明：就企业所得税而言，企业根据生产经营活动的需要租赁固定资产支付的租赁费，应当按照下列方法扣除： （一）通过以下方式租赁固定资产发生的租赁费：经营租赁按租赁期限平均扣除；（2）以融资租入固定资产发生的租金费用，构成融资租入固定资产价值的部分，按规定计提折旧，并计提折旧。分期扣除。新租赁实施后代做账，会计处理和税务处理有较大区别，需要特别注意税务调整。

2、执行《企业会计制度》

执行《企业会计制度》，可以使用“递延费用”和“预提费用”科目。同时，承租人的会计处理分为经营租赁和融资租赁。大部分出租房屋为经营租赁。

1. 向房东预付租金：

借：预付款-租金

贷款方式：银行存款

2、开具租赁专用发票并缴纳税费：

借：递延费用

应交税费-应交增值税（进项税额）（专用发票税额）

贷款：预付账款 - 租金

银行存款（实缴及承担的税金）

3、租赁期内按期摊销：

借：管理费等

贷款：递延费用

4、后期再次发生租金支付或发票开具的，重复上述会计分录，不予重复。

注：如果代企业开具的租金发票不含企业实际承担的个人税费，上述会计处理中计入摊销“管理费用”的部分需在税前扣除扣除，不能税前扣除。

三、小企业会计准则的实施情况

《小企业会计准则》对经营租赁并无特别规定，可参照《企业会计制度》中上述会计处理，但因无“递延费用”科目，可直接摊销它定期在“预付款”中，不再。