企业股权转让要交什么税_企业转让房产交什么税

（瑞丽诺财税 许林）

12月3日，瑞丽诺财税徐林应私募董事会邀请，就企业股权转让的财税知识进行讲座。 现场有20余位企业家参与。

许林谈到了当前股权转让的热点问题，如股权转让新规、转让流程、如何纳税、如何省税、好与不好、注意事项等。

最后重点分析了热力诺财税过往的服务案例。 现场气氛活跃，大家纷纷表达了对此次股权转让的深刻理解。

一、股权转让新规实施情况

股权转让在当今企业中非常频繁，甚至是常态。 国家对股权转让的管理政策逐渐增多。

今年4月，“高收入群体股权转让”被列入税务稽查重点领域。

随后，不少城市出台了股权转让新规。

新规定是：先交税再改。 也就是说，股东在变更工商登记手续之前，必须先完成纳税。 目的是为了防止逃税。

原规定是：个人或企业股权转让，可直接办理变更登记手续，再完成相关涉税工作。

股权转让新规深圳6月18日起施行，北京9月1日起施行，其他城市也在陆续施行新规。

股权转让中最受关注的问题之一就是纳税问题。

2、股权转让如何纳税？

股权转让涉及的税项根据转让标的的不同，涉及的税种也不同。

个人股东股权转让需缴纳个人所得税（20%）和印花税（0.5‰）。

企业股东股权转让需缴纳企业所得税（25%）和印花税（0.5‰）。

但并非所有的股权转让都需要缴纳个税，税法规定在某些情况下可以免征个税。 如果企业符合条件，就可以为自己的利益去争取。

三、瑞丽诺财税服务案例

徐林分享了热力诺财税近期的一个案例：

王老板名下有两家公司A和B，都是王老板100%持股。

其中，B公司是所在城市拟上市的重点后备“金种子”企业。 公司主要致力于高科技材料的研究、开发、生产和销售。 是国家高新技术企业、省重点扶持高成长企业、战略性新兴产业重点企业。 ，公司拥有数十项专利和国家级新产品。

2017年，A公司按照政府要求进行股份制上市，按照出资3000万元，将股东王老板100%的股权调整给B公司。 100%间接控股，自此A、B成为母子公司，即上市公司。

转移前：

转移后：

四年过去了，税务部门在2021年突然提出要王老板缴纳股权转让个税。 面对这个税收问题，我们该怎么办？

经过一番调研分析，瑞丽诺财税给出了以下解决方案。

一、证明王老板转让股权收益低，有正当理由，符合规定。

根据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号）公告第十一条，股权转让双方能够提供的其他合理情况能够证明其合理性的有效证据，可以认定股权转让收益明显偏低具有正当理由。

本案中，B公司股改上市是根据2017年市政府文件及证券交易所上市规则进行的，股权转让符合上述67号文规定，即合理合法，有事实依据。 .

第二，王老板的股权转让是对内进行的，不是对外进行的，没有产生利润，所以不需要交税。

根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条的规定，下列个人所得征收个人所得税： 可见，征收的前提是“收入”的发生，然后是纳税。

本案中，A公司股权转让给B公司只是王老板个人资产的内部调整，并未发生对外转让。 因此，没有产生转账利润，不属于“个人收入”。

最终瑞丽诺财税帮助公司减税500万，得到了公司的认可和好评。 王老板兴奋地说：“我们节省了500万税金，这笔钱可以用于技术研发，社会创造出更多好产品，真感谢热力诺财税这样专业的公司。”

瑞丽诺财税徐林表示企业股权转让要交什么税，个人股权转让新规相当于为避税“关上了闸门”，尤其是那篇“申报的计税依据明显偏低且没有正当理由的，必须依法核实”。 这使得自然人大股东在股权交易过程中避税难度加大。

此外，高收入群体的股权转让也被列为重点检查项目。 因此企业股权转让要交什么税，无论是个人还是企业，都必须在具体操作中合理合规，严格按照新规要求执行。 如果股权转让问题比较复杂，也可以尽快找专业机构进行税务筹划。

股份转让个人所得税_二手房转让 税

股权转让是优化企业资源配置、实现企业控制结构调整、实现个人财富增长的重要手段。 它也在商业实践中以新的形式出现。 与股权转让相关的个人所得税问题也是税务稽查的重点。 但由于股权转让的税收政策分散在税法和国家税务总局的公告、函件、通知、批文中，市场主体尤其是个人难以把握。 也就是说，很难弄清楚它们之间的关系。

因此，股权转让税收系列文章旨在对股权转让税收政策进行梳理，明确股权转让税收的相关事项。 第一条梳理了股权转让个人所得税的一般规定，第二条梳理了个人转让上市公司股票、新三板股票、限售股的个人所得税问题。 本文旨在分析股权转让个人所得税中的一些特殊问题，如天使投资人和创投合伙企业个人股权转让的个人所得税问题，转让企业全部资产的股权转让个人应纳税所得额的认定等。公司、个人股权转让税收征管新动向。

1.天使投资个人股权转让个人所得税

天使投资人通过股权投资直接投资创业科技公司2年以上，可按投资金额的70%，从转让创业科技公司股权取得的应纳税所得额中扣除； 以后取得创业科技企业股权转让应纳税所得额时，结转抵扣。

天使投资人投资多家科技创业公司，对于已注销清算的创业科技公司，如果天使投资人未扣除其投资金额的70%，可在36个月内扣除。注销和清算日期。 个人天使投资人转让其他初创科技公司股权取得的应税所得，可以抵扣。

其中，初创科技型企业须符合财税[2018]55号文规定的条件方可申请上述优惠政策。

由于天使投资过程的高风险性，为促进天使投资促进企业成长股份转让个人所得税，充分保护天使投资人，出台了上述针对天使投资人的税收优惠，但本次税收优惠限于股权投资。 投资方式直接投资于初创科技型企业2年以上，不包括转让初创型科技型企业其他股东的股权。

2.创业投资企业合伙个人转让股权税

财税[2019]8号文所指创业投资企业参照《创业投资企业管理暂行办法》或《创业投资企业监督管理暂行办法》中关于创业投资企业（基金）的相关规定。私募股权投资基金”，以及按照上述规定完成备案并规范运作的合伙创业投资企业（基金）。

《创业投资企业管理暂行办法》对创业投资企业进行了界定。 创业投资基金是指主要投资于未上市创业公司普通股或依法可以转换为普通股的优先股、可转换债券等权益的股权投资基金。

创业投资企业的个人合伙人可以选择两种方式缴纳个人所得税：从创业投资企业取得的收入作为单笔投资资金计算或者作为创业投资企业年收入的总和计算。 此选择一经作出，3年内不得更改。

创业投资企业选择单一投资基金核算的，单一投资项目的股权转让收入按照年度股权转让收入扣除相应股权原值和合理费用后的余额计算在转移过程中； 单个投资基金的股权转让收益，按照一个纳税年度内不同投资项目的损益扣除后的余额计算。 余额大于或等于零的，确认为基金年度股权转让收益； 余额小于零的，基金年度股权转让收益按零计算，不得结转当年。

个人合伙人按照其在基金年度股权转让收入中的份额计算应纳税额，该收入按“财产转让”税率和20%计算，创投公司于3月31日前代扣代缴个人。明年的所得税。 符合规定条件的，创投企业个人合伙人从基金年度股权转让收益中应分得的份额中扣除所转让项目相应投资额的70%后，计算应纳税额。 ,不得结转到以后年度。

但是，如果创业投资企业选择计算年度总收入，则其个人合伙人从创业投资企业取得的收入，包括股权转让所得，应计入“营业收入”项目，超额累进税率为5%-35%。 计算并缴纳个人所得税。

上述个人天使投资人、创投公司合伙人也需注意相关备案及后续管理，以满足相关税收优惠的征管要求。

3、股权转让应纳税所得额认定的特殊问题

例如，国税函[2007]244号文规定了将公司全部资产转让给新股东的应纳税所得额的计算方法。

通过签订股权转让协议，以转让公司全部资产的方式将股权转让给新股东。 约定时间之前的债权债务由原股东承担，约定时间之后的债权债务由新股东承担。 根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，原股东因股权转让取得的收入，按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。

财产转让所得的应纳税所得额，按照下列方法计算：

（一）原股东取得转让收益后，按持股比例先收回债权，清偿债务，再向各股东分配，应纳税所得额的计算公式为：

应纳税所得额=（原股东股权转让所得总额-原股东所承担的债务总额+原股东收回的债权总额-注册资本-股权转让时的相关税费）×原股东持股比例.

其中，原股东承担的债务不包括未支付给股东的利润。

（二）原股东取得转让收益后，按照持股比例分配股权转让收益、债权债务的，应纳税所得额的计算公式为：

应纳税所得额=原股东分配取得的股权转让收入+原股东清偿公司债务所得-原股东承担的公司债务-原股东对公司的投资成本。

4、股权转让取得的违约金收入是否属于应税范围

根据《中华人民共和国个人所得税法》的有关规定，股权转让成功后，转让方个人因受让方个人未在规定期限内支付价款而取得的违约金收入属于财产转让所得。 个人转让人取得的违约金，并入财产转让所得，按“财产转让所得”项目计缴个人所得税，由个人转让人申报缴纳。谁向主管税务机关取得收入。

五、股权转让个人所得税征收管理新动向

已废止的国税函[2009]285号文第一条规定了股权转让的税前计税程序：股权交易各方签订股权转让协议并完成股权转让交易后，企业变更前股权登记、转让或受让人有纳税义务或扣缴义务的，到主管税务机关办理税（扣）缴申报股份转让个人所得税，并持税务机关出具的完税凭证向个人缴纳税款对转让股权取得的所得征收所得税或免征、不征税的证明，需办理股权变更登记手续。

但该文件已被国家税务总局2010年第27号公告废止作废。

在2021年国税系统检查重点中，明确将高收入群体股权转让作为2021年检查的八个重点领域之一。 但2021年4月以来，广州、广西、深圳、天津、北京、佛山、合肥、长沙等地陆续发文，要求个人转让股权先行报税，股权登记机关市场主体应当以股权核对交易。 相关个人所得税纳税凭证随即办理变更登记，这实际上已经恢复了股权转让的税收前置。 以下是部分地区发布的文件汇总：

此外，在个人股权转让方面，即使是相关规定尚未更新调整的地区，也一再强调加强税务机关与市场监督管理局之间个人股权转让的信息交换机制。 因此，更加需要明确政策，防范风险。 注意历史数据的归档和收集，以证明股权的原值，明确所转让的股权是否全部到位，关注股权转让时标的公司的资产和负债情况，重视股权转让合同中涉税条款的制定，重视股权转让协议与股权变更登记等方面的衔接，彻底清除股权转让中的各类“暗礁”规避后续税务风险。

文：崔艳双