餐饮费发票的税率（征收率）是多少？怎么报销？

餐费报销在公司是很常见的事情，但是在餐费报销中还是有一些需要注意的事项：

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1、查看餐饮费发票的税率（征收率）

前几天，朋友寄来几张餐饮服务的发票。发票的税率栏目多种多样，如“免税”、“5%”、“6%”、“3%”、“1%”等。税率（征收率）是多少？

分析：餐饮业小规模纳税人开具的增值税发票征收率为3%。自2021年4月1日至2021年12月31日，小规模纳税人适用于税收优惠期内的应税销售业务，征收率为3%。，发票可按1%的征收率开具，一般纳税人开具的增值税发票的税率为6%。餐饮费不得以5%开张。

同时，根据《财政部 国家税务总局关于继续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（2021年第1号）中规定的税收优惠政策公告（2020年第8号）已到期，实施期限延长至2021年3月31日，包括餐饮服务免征增值税政策，即自2021年4月1日起，纳税人提供餐饮服务所得，应按规定征收增值税，不再开具“免税”发票。

让财务人员核对收到的餐饮费发票。2021年4月1日起，餐饮发票开具“税率或征收率”为“6%或3%或1%”。

2、业务部门报销，自带餐饮费增值税专用发票，用于招待费。餐饮费用可以开具专用发票吗？普通票需要退吗？

分析：特价票可以出，普通票不用退票。

虽然财税（2016）36号文规定纳税人购买餐饮服务不得抵扣进项税额。但是，如果买方不能向卖方抵扣，买方就不能开具增值税专用发票？

没有这样的要求。卖方可以发行特别票和普通票。我国纳税人在取得专用发票不能抵扣进项税额时，只需将进项税额经认证后转出即可，增值税普通发票无需退回。

3、营业部带来的餐费发票如何核算？是否计入业务招待费？

分析：并非全部计入业务招待费。财务人员收到餐费发票后一定要了解情况，然后需要根据情况记入不同的账户：

例如，因业务发展需要，招待客户就餐，在会计核算时，将列为“业务招待费”；员工食堂餐费、活动餐费、加班餐费在会计核算时列为“员工福利费”；

员工出差就餐，标准内的餐费在核算时列为“差旅费”；

企业组织职工职业培训，培训期间的餐费在会计核算时列为“职工教育费”；会议期间提供膳食，并在会计核算中列明“会议费用”；

公司筹建期间发生的餐费，会计核算时列示“开工费”；公司召开董事会，在董事会会议期间发生的餐费餐饮如何做账，在会计核算中列示为“董事会费用”；

工会组织职工活动，活动期间发生的餐费在会计核算时列为“工会经费”；

影视企业拍摄过程中，“影视剧餐费”在会计核算时计入“影视成本”，财务人员必须根据业务性质入账，不能统一直接计入“业务招待费”。

4、营业部带的餐费发票，报销入账时还需要附上菜单吗？

分析：报销是否需要菜单是企业内控要求，不是税务要求。

目前，税法并未规定开具餐饮发票需要按照菜单的具体名称开具。取得实际发生的餐饮费​​用发票且票据相符后，方可报销入账。

5、商务招待费的企业所得税抵扣比例是多少？税收筹划可行吗？

分析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售（经营）收入的5‰。一般企业作为营业招待费扣除基础的销售（营业）收入包括：主营业务收入、其他业务收入和核定销售收入，不包括营业外收入。

可以利用全额扣除限额进行税收筹划：设Y为企业当期列示的业务招待费，X为企业当期的销售（营业）收入。那么，按照规定，当期允许税前扣除的业务招待费金额为Y×60%和X×5‰，即Y×60%≤X×5‰，且Y≤ 8.3‰X是通过计算得到的，即当当期列示的业务招待费等于销售（营业）收入的8.3‰这一临界点时，企业可能已经用完扣除限额商务招待费。

6、A公司内部食堂对外提供餐食。外部单位能否使用A公司出具的拆分单入账？如何开具发票？

分析：企业与其他企业（含关联企业）和个人共同接受我国增值税应税劳务支出。采用分摊方式的，按照公平交易的原则进行分摊。、其他企业共同接受应税劳务，以企业出具的分表作为税前扣除凭证。

A公司内部食堂对外提供餐食，并非本公司与其他公司共同接受应纳税劳务发生的支出餐饮如何做账，而是A公司对外提供餐饮服务的业务。在这种情况下，不能使用拆分账单。而是A公司开具餐饮服务费发票入账。

A公司如偶尔提供餐饮服务，可直接开具餐饮服务发票。如果A公司经常提供餐饮服务，建议在开具相应发票之前在营业执照中添加项目。

知识拓展： 公司内部食堂采购时，一般情况下，需要取得发票才能入账。如属小额零星支出，以税务机关开具的发票或收款凭证、内部凭证作为缴费的税前扣除凭证。凭证应当载明接收单位名称、姓名和身份证号码、支出项目、支付金额等相关信息。