一下我国目前适用增值税征税中允许扣除的有效凭证以及开具发票的要求

介绍

差异征税是对原营业税的政策规定，即纳税人以取得的总价款和附加价款中扣除支付给其他纳税人的特定项目价款后的销售额为基础计税的计税方式。花费。根据增值税的计税原则，营改增后，支付给其他纳税人的支出应按规定计算，进项税额从销项税额中扣除。但由于原营业税差异征税的扣除项目范围广，部分行业部分支出无法取得符合增值税规定的进项凭证，

下面小编就为大家总结一下目前我国哪些行业适用增值税差别征税，差别征税允许抵扣的有效证件，以及开具发票的相关要求。

一、适用差别征税的行业

目前适用差别征税的行业主要包括：

1. 金融产品转让；销售价格减去采购价格后的余额为销售额。

2. 经纪代理服务：销售金额为扣除向委托方收取并代缴的所有价款及价外费用后的余额。

3、融资租赁及融资售后回租业务；取得的总价款及价外费用扣除已支付的贷款利息（包括外汇贷款和人民币贷款利息）、债券发行利息和车辆购置税后的余额为销售额。

4.航空运输企业；销售量不包括代收的机场建设费和代收转让的其他航空运输企业价款。

5、一般纳税人提供客运站服务；销售金额为其取得的总价款和附加费减去已支付给承运人的运费后的余额。

6. 旅游服务：您可以选择在全部价格中扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、机票费以及支付给其他单位或个人的款项。获得的额外费用。接团旅游企业扣除差旅费后的余额为销售额。

7、施工服务；提供建筑劳务适用简易计税方法的，以取得的价款总额和价外费用减去分包款后的余额为销售额。

8、房地产开发企业；出售其开发的房地产项目（选择简易计税方式的老房地产项目除外），扣除土地转让时向政府部门缴纳的地价款后的余额。销售取得的费用。

9. 房地产销售；一般纳税人出售2016年4月30日前取得的（不含自建）房地产的，可选择适用简易计税办法，在取得的总价款和价外费用中扣除该房地产的原购买价款. 或取得房地产时以价款后的余额为销售额，按5%的征收率计算应纳税额。他人出售其取得（不含自建）的房地产（不含自己购买的房屋）时，以总价减去该房地产的原购买价或取得该房地产时的价格后的余额所取得的价外费用，为销售价款。前额。

以上1-9项政策依据《关于开展营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税[2016]36号）第一条第三项有关规定执行。

10、劳务派遣服务；提供劳务派遣服务的一般纳税人可选择补差价，扣除派遣人员支付给劳务派遣人员的工资和福利，并以取得的全额和额外费用为劳务派遣人员办理社会保险和住房。公积金后余额为销售额，按简易计税办法，按5%的税率计缴增值税。提供劳务派遣服务的小规模纳税人可选择补交差额。

11、2016年4月30日前取得的土地使用权转让情况；纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可选择适用简易计税办法，扣除取得的全部价款和价外费用。土地使用权原价后的余额为销售额，增值税按5%的税率计缴。

12.人力资源外包服务：纳税人提供人力资源外包服务差额征税怎么做账，按经纪代理服务缴纳增值税，销售量不包括委托单位支付给委托单位职工的工资和社会费用。保险和住房公积金由代办机构缴纳。

上述10-12条政策的依据是：《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面开展收费公路劳务派遣业务营业税改征增值税试点工作的通知》扣除及其他政策》（财税[2016]47号）

13、自来水费在物业管理服务中收取；提供物业管理服务的纳税人向服务对象收取自来水费，扣除其缴纳的自来水费后的余额为销售额，按简易计税办法计征增值税3%的税率。政策依据：《国家税务总局关于物业管理服务自来水费征收增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）

14、安全保护服务；纳税人提供安全保障服务的，按照劳务派遣服务政策（财税[2016]47号）执行。政策依据：《财政部 国家税务总局关于进一步明确营业税改征增值税试点再保险、房地产租赁、非学历教育相关政策的通知》（财税[2016]第 68 号）

15.境外单位合格，其直属单位在境内开展考试；及其直属单位将考试费收入扣除向境外单位支付的考试费后的余额作为销售额，按照提供“教育辅助服务”缴纳增值税；对代收和支付给境外单位的考试费用，统一代扣代缴增值税。

16.纳税人提供签证代办服务；所取得的总价款和加价费用扣除向服务对象收取并支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费和认证费后的余额为销售额。

17、代理进口免征进口环节增值税的货物；纳税人进口按规定免征进口环节增值税的货物差额征税怎么做账，其销售额不包括向委托方代收代付的货款。

上述第15-17项政策依据为：《国家税务总局关于境外提供建设服务有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）

18.航空运输销售代理公司为境外航段提供机票代理服务；自2018年1月1日起，航空运输销售代理公司提供境外航段机票代理服务，并扣除所有向客户收取的价款和价外费用。境外航段机票结算及相关费用余额代收并支付给其他单位或个人后的余额为销售额。政策依据：《财政部 国家税务总局关于租用固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财[2017]90号）

19、航空运输销售代理公司提供国内机票代理服务；航空运输销售代理公司提供国内机票代理服务，所取得的一切价款及价外费用从客户身上扣除，支付给航空运输公司或其他航空运输销售代理人。企业国内机票净额结算及相关费用的余额为销售额。政策依据：《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）

20.电信企业接受对公益组织的捐赠；电信企业为公益组织提供服务，通过手机短信公益专线号码接收捐款。捐赠人索要增值税专用发票的，应当缴纳捐赠人已缴纳的全价和加价费用。，对扣除向公益事业单位捐赠的款项后的余额开具增值税专用发票。政策依据：《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2014年第26号）

2、可抵扣的有效证件

允许在差别征税中扣除的有效证件是：

根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税[2016]36号）第一条第三款第十一项规定：法律、行政法规和国家税务总局的规定。否则不得扣除。

上述文件指的是：

（一）向境内单位或者个人支付的款项，以发票为合法有效凭证。

（二）向境外单位或者个人支付的款项，以单位或者个人的收款回执为合法有效凭证。如果税务机关对回执有疑问，可能会被要求提供境外公证机构的确认证明。

（三）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。

（四）扣除向政府缴纳的政府性基金、行政事业性收费、地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）的财政票据为合法有效凭证。

（五）国家税务总局规定的其他证明。

纳税人取得的上述凭证为增值税抵扣凭证的，进项税额不得从销项税额中扣除。“

3、开具发票的规定

适用差别征税的纳税人开具发票有这些规定

4、会计处理

以上是差别征税适用的相关税收法规，那么差别征税企业的会计处理如何规定呢？

根据《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会[2016]22号）：（3）税收差异的会计处理。

1、企业发生的相关成本费用的会计处理允许抵扣销售额。根据现行增值税制度，企业发生的相关成本费用准予扣除销售额的，在发生成本费用时，将应交或实际支付的金额借记“主营业务”成本”、“存货”、“工程建设”等科目，贷方“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。取得符合规定的增值税抵扣凭证发生纳税义务时，借记“应交税费-应交增值税（销项税额抵减）”或“

2、金融产品转让，将抵销损益后的余额作为销售进行会计处理。在理财产品实际划转当月末，如存在划拨收益，将应纳税所得额借记至“投资收益”等项目，贷记“应交税费-应交增值税”科目关于金融产品的转让”；发生转移损失的，按照可结转下月的可抵扣税额，借记“应交税费-金融产品转移应交增值税”科目，贷记“投资收益”科目和其他科目。缴纳增值税时，应借记“