进项税额转出怎么做账_进项转出情形_进项转出期末结转分录

为方便广大纳税人及时、便捷享受最新的退税优惠政策，符合条件的纳税人可在电子税务局完成增值税申报后立即申请退税，并完成退税申请足不出户。具体操作步骤如下：

步骤1

登录电子税务局，完成纳税申报。对符合条件的企业，将自动弹出申请退税窗口。

如果没有自动弹窗，可以到电子税务局首页，点击【我要办理税金】-【一般退（扣）税管理】-【退税申请（机构值-新增Tax )]，也可以申请退税。

第2步

阅读说明并单击以继续

第 3 步

1、进入退税申请主界面，弹出窗口提示：

选择“确认”进入退税申请页面

2、纳税人进入申请页面时，系统会提示纳税人是否预填信息，确认前提示信息不允许关闭。

如果纳税人选择“系统为我预填”选项，系统会自动为纳税人预填申请表数据；如果纳税人选择“自行填报”，则不会加载预填信息，由纳税人选择或填写信息。

3.核对“申请人姓名”、“纳税人姓名”、“统一社会信用代码（纳税人识别号）”、“联系人姓名”、“联系电话”等信息。

(1) 申请人身份自动勾选“纳税人”。退税申请类型自动选择为“剩余退税”。

（二）退税申请文件依据，退税企业类型栏目（对应《退（抵）税申请表》第15行）

“退税企业类型”：选择退税企业类型。其中，“小微企业”和“特定行业”为汇总项，不允许勾选，明细项只允许勾选一项。

“申请退税单据依据”：由系统自动预填。“退税企业类型”为“一般企业”的，对应文件为2019年第39号公告；“退税企业类型”为“小微企业”和“特定行业”的，对应文件为《公告2022年第14号》。

（三）业务经营栏目（对应《退税（贷）款申请表》第17-18行）

一个。“国民经济行业”根据纳税人登记的“主营行业”预填，纳税人可根据实际经营情况手动修改。系统提供国民经济行业选项供纳税人选择。

b. “营业收入”由纳税人填写。

C。“总资产”由纳税人填写。

d. “企业类型”由系统根据营业收入和总资产自动预填。

（四）申请退税项目栏（对应《退（贷）税申请表》第16行）

一个。“增量剩余税抵免”让所有纳税人都可以勾选；

b. 只有满足以下条件的纳税人才可以选择“现有税收抵免”：

属于微型企业的，时间为2022年4月1日之后；属于小型企业的，时间为2022年5月1日之后；属于中型企业的，时间为2022年7月1日之后；如果企业属于大型企业，则时间为2022年10月1日之后。

四、申请退税的要求及计算

选择预填，纳税人核对相关数据。选择自行填写的，纳税人如实填写相关资料。点击下一步。

第4步

弹窗提示检查预填数据是否正确。如果数据正确，请点击继续申请。如果数据不正确，请单击“返回”进行修改。

步骤 5

点击下一步进入数据预览页面。

第 6 步

勾选填写的数据，点击提交。

第 7 步

是否再次修改弹窗，如果填写的数据正确，点击继续申请。

步骤 8

弹窗询问商家是否真实，点击确定完成退税申请。

增值税期末退税政策解析

适用科目

根据有关文件，剩余税款适用主体分为小微企业、制造业和其他企业。

适用科目（三类）

分类标准（营业收入/资产总额）

未指定（年增值税销售额，不含税）

小微企业

微型

《中小企业分类标准规定》（银发〔2011〕300号）、《金融企业分类标准规定》（银发〔2015〕309号）

小的

制造业 科学研究和技术服务业 电力、热力、燃气及水生产和供应业 软件和信息技术服务业 生态保护和环境治理业 交通运输、仓储和邮政业

微型

《中小企业分类标准规定》（银发〔2011〕300号）、《金融企业分类标准规定》（银发〔2015〕309号）

小的

中等的

亿元

大的

除了以上

其他公司

除了以上

——

——

计算

退税对象

现有的税收抵免退款

增量剩余税收抵免退税

小微企业

微型

一次性退款；库存中剩余的税收抵免额 x 投入构成比 x 100%

按月全额退款；增量剩余税收抵免×投入构成比×100%

小的

制造业等6个行业

中等的

大的

其他公司

——

每年最多两次部分退款；增量留成税抵免×投入构成比×60%

剩余适用于中小微企业、制造业等6个行业的税收抵免：

1.纳税人取得一次性剩余退税前，当期末剩余抵免额大于或等于2019年3月31日末剩余抵免额的，截至 2019 年 3 月 31 日的剩余税收抵免额；期末可抵免额度小于2019年3月31日期末可抵免额度的，以当期期末可抵免额度为可抵免额度在本期末。2.纳税人获得一次性剩余税款退还后，剩余税额为零。

例如，某微型企业2019年3月31日期末剩余税抵免额为100万元，在2022年4月申请一次性退还剩余税款时，如果本期期末剩余税抵免额为金额为140万元，纳税人存量抵免额为100万元；如期末剩余抵免额为80万元，则纳税人剩余抵免额为80万元。纳税人在4月份收到剩余税收抵免的退税后，将不再有剩余税收抵免。

适用于中小微企业、制造业等6个行业的增量剩余税抵免：

1、纳税人取得一次性留抵税额前，留抵税额增量为本期期末较2019年3月31日新增的留抵税额。 2、取得后纳税人取得一次性剩余税款退还的进项税额转出怎么做账，增量剩余税款抵免额为期末剩余税款抵免额。

例如，某纳税人2019年3月31日期末抵免额为100万元，2022年7月31日期末抵免额为140万元，在8月纳税申报期内申请增量退税时，纳税人未获得存量抵免一次性退税的，纳税人增量抵免税额为40万元（=140-100）；税收抵免额为 140 万美元。

其他企业增量留抵税额是指期末较2019年3月末新增的留抵税额。例如，某其他企业纳税人3月期末留抵税额2019年1月31日为100万元，最晚退税截止日期为2021年12月31日。2022年1月、2月、3月、4月、5月、6月期末剩余税额为110万元、130万元、115万元、150万元、112万元、180万元。月增量抵免税额10万元、30万元、15万元、50万元、12万元、80万元均大于0。2022年6月增量剩余税抵免额80（50以上）元) ) 万元, 符合其他退税条件的进项税额转出怎么做账，纳税人可选择退还增量80万元。其后的连续6个月（或连续两个季度）作为退税期，最早只能从2022年7月开始计算，所以一年最多退两次税。

增量剩余退税与出口退税关联举例

享受免抵退税政策的一般纳税人，当期末有剩余抵免额的，按照“先免抵退”的原则办理，以及稍后的税收抵免和退款”。

案例一、生产型出口企业A为增值税一般纳税人（不属于小微企业、制造业等6个行业）。成立于2018年6月，按月申报增值税。主要从事服装的国内外销售，适用增值税免抵退税办法，服装税率为13%，出口退税率为13%。2019年3月增值税期末抵扣金额为20万元，上一个增值税退税周期结束于2021年3月。2021年4-2021年8月增值税期末抵扣金额分别为30万元、29万元、27万元元分别。1万元、25万元、28万元，2021年9月销项税额30万元，进项税额1。600万元，上期抵免税款28万元。退税额为28万元（归属期为8月，申报期为9月）。

据了解，该企业自2019年4月起至申请退税前已开具增值税专用发票（包括带“增值税专用发票”字样的全数字化电子发票和统一税控机动车）车辆销售发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款凭证、缴纳税款的完税凭证。前提是满足增值税退税的其他条件。A公司向主管税务机关申请退还10月纳税申报期内的剩余退税款。

按照“先免抵退、后抵退”的原则，免抵退税后，符合条件的可申请退还剩余抵免税款。2021年9月当期应纳税额=销项税额-进项税额+上期抵免额-税务机关核定的可退税额=30-160+28-28=-130（万元），由此产生期末实际抵扣增值税130万元。由于A公司2021年4月至2021年9月连续六个月的增量剩余税抵免额均大于零，且第6个月增量剩余税抵免额为110万元（1.30-20）万元，大于50万元，因此，A 公司满足增量留存税额退还的五个条件。A公司允许退还的增量剩余税额=增量剩余税额×投入品构成比×60%=110×90%×60%=59.4（万元）。2021年10月增值税申报期内，A公司填写《退（抵）税申请表》，向主管税务机关申请退还增量剩余税款59.4万元。

税务机关受理A公司申报的59.4万元增量留存税款抵免后，在10个工作日内核实无误，并按程序为留存税款出具了《税务事项通知书》。如果A公司10月份没有国内或国外的销售或采购，在月底收到剩余税收抵免的退款后，当期税收抵免将相应减少。2021年10月实际期末抵免额度由130万元变为70.6万元（1.30-59.4），11月纳税申报期内，在《报表》中申报退还抵免额度59.4万元。

退了可以继续扣

纳税人向主管税务机关申请退回已退回的全部退税款时，可通过电子税务局或办税办提交《退回退税申请表》。纳税人一次性缴清全部剩余抵免额后，在办理增值税申报时，期末抵免额可相应增加，并可继续抵扣进项税额。例如，2019年4月1日后，某纳税人先后收到100万元退税款。纳税人因欲适用增值税即征即退政策，于2022年4月3日向税务机关申请退还剩余税款。4月5日，剩余的100万元退税款已全部退回国库。纳税人于4月10日办理2022年3月（纳税期）增值税申报时，可在《增值税补充资料及附加税申报表（二）》（详见当期进项税额) ) 第22栏“上期留抵退税额”填“-100万元”，已退回的100万元留抵税额调整增加期末剩余抵免额度，用于本期或以后各期继续抵扣。

处理时间

退税对象

现有的税收抵免退款

增量剩余税收抵免退税

小微企业

微型

从 2022 年 4 月的申请期开始

从 2022 年 4 月的申请期开始

小的

从2022年5月申请期开始

制造业等6个行业

中等的

从 2022 年 7 月申请期开始

大的

从 2022 年 10 月申请期开始

其他公司

——

符合条件的申请期从

暂停处理

（一）暂停退还多缴税款的情形

在办理退税过程中，税务机关发现符合退税条件的纳税人存在以下情形，暂停办理退税： 1.对退税存有疑问增值税涉税风险；2.案件已经税务稽查立案尚未结案 3.增值税申报比较异常未办理的；4.取得未办理的异常增值税抵扣凭证；（五）国家税务总局规定的其他情形。

（二）暂停退税后的处理方式

对符合退税条件但对增值税涉税风险存有疑虑，或有相关涉税事项未办理的，明确暂缓办理退税。

1.风险疑虑消除并已办理相关事项，仍符合剩余抵免退税条件的，税务机关继续为纳税人办理剩余抵免退还，增值税涉税风险等疑虑消除并处理相关事项的日期 5 两个工作日内完成审核，向纳税人出具《税务问题通知书》退税的批准。

2.在消除风险疑虑并办理相关事项后，不再符合退税条件的，税务机关不再办理信用退税。

3.风险排查中，发现纳税人涉嫌骗取出口退税、虚开增值税专用发票等重大增值税税收违法行为的，对纳税人退还剩余税款的流程为终止办理剩余贷项退税的决定终止。自纳税人之日起5个工作日内，向纳税人发出《税务事项通知书》，终止办理剩余税款退税。

城建税、教育费附加

退还纳税人抵免的进项税额后，纳税人产生销项税额和应纳税额的，将原退还的增量留抵税额转为应纳税额，将当期已缴纳的增值税额转为应纳税额。期征收。城市维护建设税和教育费附加相应增加。为解决这一问题，根据《财政部 国家税务总局关于有关城建税教育费附加及增值税期末退税政策的通知》（蔡税[2018]80号），实施增值税抵免退税纳税人允许在城市维护建设税中抵扣已退增值税税款，

会计处理

一、纳税人收到税务机关核发的《税务事项通知书》批准退税时：

借：其他应收款-应收税款抵免返还

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

2. 实际收到留存税款返还时：

借：银行存款

贷款：其他应收款-保留税收抵免的应收退税款

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月末进项税如何结转？

进项税额转出是应交税费明细账-应交增值税额下设置的“进项税额转出”栏目。里面交增值税。月末余额应为零，转入纳税账户。应交税金-应交增值税明细科目下设置多个栏目，包括：进项税额、已交税额、转出未缴增值税、减免税、销项税额、出口退税、进项进项税额转出、出口 有内销应纳税额抵扣和多缴增值税转出专栏9个。月末，仅根据计算结果，通过“应纳税-未缴增值税明细账”将本月未缴纳的增值税转入应纳税-未缴纳增值税明细科目贷方。或转出当月多缴的增值税税款通过“转出多缴的增值税”栏目转入应交-未缴增值税明细科目借方。你看，这个过程不涉及“进项税额转出”栏的结转。无预留税额的，结转后应纳税额-应交增值税明细科目月末余额为0；基本税额、应纳税额——应交增值税明细账月末余额为剩余税额。或转出当月多缴的增值税税款通过“转出多缴的增值税”栏目转入应交-未缴增值税明细科目借方。你看，这个过程不涉及“进项税额转出”栏的结转。无预留税额的，结转后应纳税额-应交增值税明细科目月末余额为0；基本税额、应纳税额——应交增值税明细账月末余额为剩余税额。无预留税额的，结转后应纳税额-应交增值税明细科目月末余额为0；基本税额、应纳税额——应交增值税明细账月末余额为剩余税额。无预留税额的，结转后应纳税额-应交增值税明细科目月末余额为0；基本税额、应纳税额——应交增值税明细账月末余额为剩余税额。

出口退税转进项税款的会计处理？

A企业10月份采购了一批出口商品，价格10000元，增值税1700元，共计11700元。这批商品全部销往国外进项税额转出怎么做账进项税额转出怎么做账，售价16000元。经测算，本期免抵税额为900元，假设内销应纳税额为8500元，剩余800元转出作为进项税额。会计处理如下：

借：10000件库存商品

应交税金--应交增值税（进项税） 1700

贷款：银行存款11700

借：银行存款16000

贷款：主营业务收入16000

借：主营业务成本10000

贷：10000 库存商品

借：应交税金--应交增值税（出口抵内销应交税） 900

贷：应交税金-应交增值税（出口退税）900

借：主营业务成本800

贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出） 800

看完以上，相信你对月末进项税如何结转已经有了一个大概的了解